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从民生项目看政府投资工程审计的转型升级

受省政府委托，刘劲松厅长在向省七届人大常委会第五次会议作的2022年度省本级预算执行和其他财政收支的审计工作报告中，指出了政府投资审计存在工程造价管控不严、违规招投标、项目建设管理不到位等问题，报告也建议进一步完善政府投资领域制度机制，充分保障重大项目建设。三亚市海棠区某宪法主题公园是海南省首个全国法治宣传教育基地，也是海棠区普法教育方面建设的标杆性民生工程，海棠区审计局在开展该项目政府投资审计中，发现工程造价管控不严、违规招投标、项目建设管理不到位等问题，追回多付工程结算款，追究相关责任人责任，促进制定政府投资项目内部竣工结算审核管理办法。

“民生之事无小事”，海棠区审计局始终把民生投资项目作为审计的重点，将研究型审计贯穿始终，开展项目过程中，充分探索利用“智慧审计”“大数据＋”“无人机＋”等方式方法，提高业务能力和水平。

开展审前调研，拟定工作方案

古语云：谋定而后动。工作开展中主动压实主体责任，项目开展第一项工作是组建审计小组，配强审计队伍。根据每个人的特长，设置材料对接协调人员、现场审计人员、法规归纳人员等专岗，必要时把全局人员进行协调调动。第二项始终沿着“政治—政策—项目—资金”这一主线开展工作。审前调研会对原始资料图片进行“线上＋线下、业主提供资料＋3D街景地图”等方式进行收集，方便后期项目进展进行取证。第三项拟定工作方案，严格关注项目的材料漏项，侧重项目的疑点难点，我们在实施方案设计初开展针对性讨论研究，重点突击“无资料、无凭证、无影响”的部分。

抓好审计取证，创新赋能靶向攻坚

探索利用“无人机＋搜索引擎”新方法。宪法公园项目绿化苗木种类繁多、面积分散，我局利用无人机对公园上空区域进行拍照测量，对现场进行高度还原，确认树木数量及复核是否有未查勘的角落，同时利用百度搜索工具确认相关苗木种类。尝试“审计经验＋数据模型建立”新技术。结合审前调查的施工前原始图片及施工影像照片资料数据，依据审计经验判断项目实施当年的施工地理位置并不符合商品混凝土的运输条件，复核结算的混凝土计价方式，同时现场踏勘发现混凝土垫层及独立基础缺失，建立建筑信息模型，对照图纸插入“族”绘制现场，模拟混凝土实际工程量，导出实际工程数据。坚持“数据分析＋走访”。在基础材料价格数据明显高于市场价，施工方不能提供佐证材料情况下，采取多种方式编制汇总材料价格清单表格，核准材料价格；利用“云服务数据”确定造价，经数据分析算法整合导出直观的工程量及价格清单对比表计算核减造价。

打破专业壁垒，多维度审中分析

按照“全局提问+组长解答”的方式开展审中学习会，开启“头脑风暴”即时共享资源，使全局的审计人打破专业壁垒，从多维度多角度多方面对审计征求意见书和审计报告提出意见，审计组长在会上即时答疑解惑。该方法让报告专业术语使用言简意赅、通俗易懂，便于被审计单位理解整改，同时也提升了审计人员“能查、能说、能写”的能力。

复盘研究，开展审计后评估工作

在项目结束后，我们建立后评估专班，全面评估审计项目效果，根据该项目反映的普遍性问题，及时上报区党委、政府主要领导，撰写专报。同时开展审计报告研讨会复盘该项目中的经验做法与不足之处，关注整改成效，统一按照专项类别归档，推动“智慧审计”进程，树立“凡审必研”理念，彰显以“研”促“审”的成效。

海南省审计厅2023-8-8

扩大有效投资政策执行审计应关注的重点

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扩大有效投资政策执行审计应关注的重点

扩大有效投资是当前宏观政策发力重点,既有利于扩大当前需求、应对经济下行压力,又有利于优化供给结构、推动高质量发展。为了更好地履行审计监督职能,加快推进投融资体制改革,促进扩大有效投资政策落实落地,稳住有效投资,积极发挥投资审计在“六稳”“六保”中的作用,笔者结合审计实践,总结了在扩大有效投资政策执行审计过程中应重点关注的几个方面。

一、关注扩大有效投资政策贯彻落实情况

一是贯彻落实加快重大项目建设扩大有效投资政策情况。主要审查地方政府是否根据地方实际制定贯彻落实加快重大项目建设扩大有效投资的相关政策、措施办法;地方重大项目投资方向是否符合国家产业发展等相关政策、投资结构是否存在严重偏好或单一等情况。二是贯彻落实盘活存量资产扩大有效投资政策情况。主要审查地方政府是否建立由本地发改部门统筹的盘活存量资产协调机制,统筹推动盘活存量资产工作。是否对存量规模较大、当前收益较好或增长潜力较大的基础设施项目资产、长期闲置但具有较大开发利用价值的项目资产制订相关盘活计划和措施,是否建立完整、准确的存量资产台账,是否通过盘活存量资产,稳妥化解地方政府债务风险,提升财政可持续能力,合理支持新项目建设。三是地方争取国家政策性开发性金融工具情况。主要审查已批准的“绿灯”项目,银行是否及时放款,是否及时开工形成实物工程量,已批准的“黄灯”项目,是否及时加快补齐可研、环评、用地、规划、施工等要素并争取到国家资金,是否因投资额及申报资金小、竞争力不足、申报过程中银行反馈基金额度用完、不符合银行投资方向、建设单位主动放弃等原因而未争取到资金。

二、关注扩大有效投资项目谋划储备情况

精准把握国家政策,聚焦中央投资方向、国家“十四五”规划、行业领域发展前沿、新经济,加大项目谋划储备力度,争取更多中央政策和资金支持,是项目落地建设的基础。一是协调机制及投资项目在线审批监管平台的建立情况。主要审查地方政府是否建立牵头部门统筹管理本级项目计划,是否按规定在“在线审批监管平台”进行项目储备,是否根据投资政策需要及时对项目进行调整、更新和管理工作。纳入“在线审批监管平台”管理的项目是否符合国家和省级宏观调控及产业发展政策,是否符合省级和地方“十四五”规划,是否符合政府投资支持方向和范围。二是项目前期工作管理情况。主要审查地方政府是否按年度制订项目计划,明确任务事项、时间节点、责任单位和责任人。计划新开工项目、计划续建项目、计划开展前期工作项目是否按年度计划完成。三是项目审批管理情况。主要审查投资项目纳入“在线审批监管平台”后是否及时立项审批,申报国家政策资金的项目是否已有批准的项目建议书、可行性研究报告等,立项后是否及时开展项目前期工作。是否存在在建或已建成的非涉密项目未纳入“在线审批监管平台”管理。项目是否审批超时限或审批不及时、应并联审批未并联审批、应容缺未容缺审批、不应容缺而容缺审批、是否超权限审批等。

三、关注扩大有效投资项目建设情况

通过审计地方重大项目建设情况,重点关注项目要素保障、项目落地、建设进度、资金管理使用等情况,确保项目按期建成投用,有效发挥投资效益。一是项目决策、要素保障和项目落地情况。主要审查重大项目是否存在批而未供、供而未建等问题,导致项目难以落地,甚至形成“半拉子”工程。二是建设资金到位、管理使用情况。主要审查项目是否存在资金应到未到、资金被挤占挪用套取、项目资金长期闲置、资金管理混乱及风险控制意识淡薄等问题。三是项目建设进度情况。主要审查项目是否存在长期无形象进度、建设进度缓慢、建设资金“趴窝”、建设进度长期滞后于预期目标、建成项目无效益或效益不高等问题,审查项目建设各环节,是否存在地方政府各部门权责不清、互相推诿扯皮、营商环境不优等问题。

四、关注扩大有效投资项目效益情况

一是地方加快重大项目建设扩大有效投资实施方案制订情况。主要审查地方扩大有效投资项目是否聚焦中央财经委员会第十一次会议明确的五大领域,重点围绕交通物流、水利、流域综合治理、数字经济、城市基础设施、以县城为重要载体的城镇化、公共卫生、能源等8个方面,明确发展思路、建设目标、重点项目及责任部门来布局实施。二是项目建成后各类绩效目标达标情况。主要审查项目建成后各类经济、社会及生态效益指标、审批程序,地方政府对项目的论证是否科学、经济、合理、符合当地全局性规划,项目建设资金筹集、工期计划、预期效益是否合理,是否对本地区(本单位)产业结构调整及基础设施建设起到积极推动作用。审查项目取得的经济效益、社会效益、生态环境效益是否达到预期效果,投资规模是否适当,项目功能作用是否偏离了实际需求,造成无效投资或建成后闲置等问题。

襄阳市审计局2023-7-28

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