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扩大有效投资政策执行审计应关注的重点

扩大有效投资是当前宏观政策发力重点，既有利于扩大需求、应对经济下行压力，又有利于优化供给结构、推动高质量发展。为了更好地履行审计监督职能，加快推进投融资体制改革，促进扩大有效投资政策落实落地，稳住有效投资，积极发挥投资审计在“六稳”“六保”中的作用，笔者结合审计实践，总结了在扩大有效投资政策执行审计过程中应重点关注的几个方面。

一、关注扩大有效投资政策贯彻落实情况

一是贯彻落实加快重大项目建设扩大有效投资政策情况。主要审查地方政府是否根据地方实际制定贯彻落实加快重大项目建设扩大有效投资的相关政策、措施办法；地方重大项目投资方向是否符合国家产业发展等相关政策、投资结构是否存在严重偏好或单一等情况。二是贯彻落实盘活存量资产扩大有效投资政策情况。主要审查地方政府是否建立由本地发改委统筹的盘活存量资产协调机制，统筹推动盘活存量资产工作。是否对存量规模较大、当前收益较好或增长潜力较大的基础设施项目资产、长期闲置但具有较大开发利用价值的项目资产制订相关盘活计划和措施，是否建立完整、准确的存量资产台账，是否通过盘活存量资产，稳妥化解地方政府债务风险，提升财政可持续能力，合理支持新项目建设。三是地方争取国家政策性开发性金融工具情况。主要审查已批准的“绿灯”项目，银行是否及时放款，是否及时开工形成实物工程量，已批准的“黄灯”项目，是否及时加快补齐可研、环评、用地、规划、施工等要素并争取到国家资金，是否因投资额及申报资金小、竞争力不足、申报过程中银行反馈基金额度用完、不符合银行投资方向、建设单位主动放弃等原因而未争取到资金。

二、关注扩大有效投资项目谋划储备情况

精准把握国家政策，聚焦中央投资方向、国家“十四五”规划、行业领域发展前沿、新经济，加大项目谋划储备力度，争取更多中央政策和资金支持，是项目落地建设的基础。一是协调机制及投资项目在线审批监管平台的建立情况。主要审查地方政府是否建立牵头部门统筹管理本级项目计划，是否按规定在“在线审批监管平台”进行项目储备，是否根据投资政策需要及时对项目进行调整、更新和管理工作。纳入“在线审批监管平台”管理的项目是否符合国家和省级宏观调控及产业发展政策，是否符合省级和地方“十四五”规划，是否符合政府投资支持方向和范围。二是项目前期工作管理情况。主要审查地方政府是否按年度制订项目计划，明确任务事项、时间节点、责任单位和责任人。计划新开工项目、计划续建项目、计划开展前期工作项目是否按年度计划完成。三是项目审批管理情况。主要审查投资项目纳入“在线审批监管平台”后是否及时立项审批，申报国家政策资金的项目是否已有批准的项目建议书、可行性研究报告等，立项后是否及时开展项目前期工作。是否存在在建或已建成的非涉密项目未纳入“在线审批监管平台”管理。项目是否审批超时限或审批不及时、应并联审批未并联审批、应容缺未容缺审批、不应容缺而容缺审批、是否超权限审批等。

三、关注扩大有效投资项目建设情况

通过审计地方重大项目建设情况，重点关注项目要素保障、项目落地、建设进度、资金管理使用等情况，确保项目按期建成投用，有效发挥投资效益。一是项目决策、要素保障和项目落地情况。主要审查重大项目是否存在批而未供、供而未建等问题，导致项目难以落地，甚至形成“半拉子”工程。二是建设资金到位、管理使用情况。主要审查项目是否存在资金应到未到、资金被挤占挪用套取、项目资金长期闲置、资金管理混乱及风险控制意识淡薄等问题。三是项目建设进度情况。主要审查项目是否存在长期无形象进度、建设进度缓慢、建设资金“趴窝”、建设进度长期滞后于预期目标、建成项目无效益或效益不高等问题，审查项目建设各环节，是否存在地方政府各部门权责不清、互相推诿扯皮、营商环境不优等问题。

四、关注扩大有效投资项目效益情况

一是地方加快重大项目建设扩大有效投资实施方案制订情况。主要审查地方扩大有效投资项目是否聚焦中央财经委员会第十一次会议明确的五大领域，重点围绕交通物流、水利、流域综合治理、数字经济、城市基础设施、以县城为重要载体的城镇化、公共卫生、能源等8个方面，明确发展思路、建设目标、重点项目及责任部门来布局实施。二是项目建成后各类绩效目标达标情况。主要审查项目建成后各类经济、社会及生态效益指标、审批程序，地方政府对项目的论证是否科学、经济、合理、符合当地全局性规划，项目建设资金筹集、工期计划、预期效益是否合理，是否对本地区（本单位）产业结构调整及基础设施建设起到积极推动作用。审查项目取得的经济效益、社会效益、生态环境效益是否达到预期效果，投资规模是否适当，项目功能作用是否偏离了实际需求，造成无效投资或建成后闲置等问题。

审计观察2023-6-24

对政府投资项目审计的思考

政府投资是拉动国民经济增长、增加公共产品和服务的重要手段。近年来，我国每年都会上马很多政府投资项目，投资规模越来越大，在这种情况下，政府投资项目审计工作任务也越来越艰巨。政府投资项目审计作为国家审计的重要内容，做好这一工作能够极大地提升政府投资效益。传统审计模式已经越来越难以适应政府投资项目管理的需要，审计功能发挥不够理想，鉴于此，需要根据政府投资项目审计领域出现的各种新情况、新问题，及时更新审计模式和审计策略，从而保证审计工作发挥应有的效用。

(一)

减少投资资金跑冒滴漏

政府投资项目审计的主要目的之一，就是审计政府资金使用是否符合规定，政府资金是否用在了投资项目上。目前我国政府投资领域资金跑冒滴漏的情况比较突出，主要问题包括资金被违规挪用、资金浪费严重、资金流失等。开展投资项目审计工作，一方面可以及时发现问题，让政府投资部门及时采取措施加以解决，从而杜绝资金的跑冒滴漏；另一方面通过审计发现资金问题，及时进行追责，追回资金，从而减少政府资金损失。

(二)

确保投资项目质量

政府投资项目质量的影响因素很多，具体包括了投资、技术、进度、管理等，通过切实有效的政府投资项目审计，可以提升项目建设管理水平，避免上述方面出现偏差影响到项目质量。比如，投资对于项目建设质量的影响尤其大，投资是否及时到位、投资使用是否规范等都会影响项目建设质量，如果投资没有及时到位，建设方为了节省成本偷工减料，就会导致项目质量受损。

(三)

提升投资决策科学性

投资决策专业性强、难度较大，需要考虑的各种投资风险影响因素极多，稍有不慎就可能导致投资目标无法实现。不断去积累投资决策经验，不断改进投资决策方法，这是提升投资决策水平的重要方法。通过对政府投资项目进行审计，能够发现投资决策领域的很多问题，汲取教训，在之后的投资决策中可以主动规避这些问题，从而实现投资决策水平的持续提升。

(一)

审计理念落后

当前，政府投资项目审计多以事后审计为主，其主要任务是对于项目建设期间资金使用合规性进行分析，对于资金使用效果关注不多，同时也没有做到问题导向、未来导向，缺乏研究型审计思维。审计理念的落后导致了政府投资项目审计工作质量大打折扣，使审计目标实现的难度大增。审计理念的落后还体现在审计沟通理念落后，即审计工作开展中沟通不充分、不及时，常因为信息的不对称导致审计工作质量受到影响。

(二)

审计方法单一

目前政府投资项目审计采用的主流方法基本上就是资料查阅，依靠经验来进行审计。这种审计方法比较低效，同时也容易导致审计结果失真。由于资料的真实性、全面性很难得到保证，这就增加了审计结果失真的概率。对大数据的应用、数据挖掘分析、各种审计软件的使用、现场踏勘等审计方法的利用不足，导致审计工作效率、可信度难以提升。政府投资项目审计方法创新方面动力不足，很多审计人员主观上不愿意去尝试各种新的审计方法，审计方法的单一无法匹配审计内容不断增加、审计范围不断扩大的要求，在一定程度上影响了审计水平的提升。

(三)

审计结果利用不足

首先，审计结果与责任追究联系不够紧密，对于审计中发现的问题没有及时进行责任追究，导致部分责任人逃脱追责，影响了审计的权威性；其次，审计结果与政府投资项目的管理改进没有进行充分挂钩，即审计结论没有给政府不断改进投资管理提供依据，不利于政府投资项目建设水平的持续提升；最后，审计结果利用不足表现在没有能够持续提升审计质量方面。如果对于审计结果反思不足，缺少审计工作复盘环节，导致审计目标难以实现，审计质量难以持续提升。

(四)

审计人员知识、技能需要更新

从政府投资项目审计人员队伍建设的情况来看，很多审计人员在上述方面还存在一定的不足，对于审计工作中出现的很多新情况还无法游刃有余地处理，这导致了投资项目审计工作质量受到了一定影响。

(一)

更新审计理念

政府投资项目审计领域的各种新理论、新知识层出不穷，这就意味着审计理念需要适时加以调整，具体来说就是要树立效益审计、服务审计、研究型审计等理念。

政府投资项目审计需要关口前移，树立全过程审计理念，不能总是在项目完工之后开展“秋后算账”式的审计，在项目建设过程中也需要进行审计，这样才能够“防患于未然”，通过审计及时发现问题、解决问题，确保项目建设的顺利推进。

政府投资项目审计需要树立效益审计理念，不能仅仅是审计项目建设程序是否合规，资金管理、预算管理、招投标是否符合要求，项目建设手续是否完备，更需要将审计重心放在资金使用效果、项目效益等方面。

政府投资项目审计需要树立研究型审计理念，即审计要做到问题导向。通过开展研究型审计，确保审计结果有深度、有重点、有建议，而不仅仅是项目审计结果的简单表述。

另外政府投资项目审计中需要树立全面沟通的理念，遇到问题之后要多方进行沟通，最大限度减少信息不对称的情况，从而解决好问题，确保审计工作的顺利推进。

(二)

创新审计方法

从政府投资项目审计方法创新的基本内容来看，关键是要引入大数据审计分析、现场踏勘观察等方法，并注重利用各种软件来辅助审计工作，从而提升审计工作效率、质量。现场踏勘观察方面，审计人员需要多动腿，到项目上去走访、观察、了解，掌握第一手资料，并与各方提供的资料进行对比分析。另外，要灵活运用大数据来进行审计，借助于BIM+等一些专业审计软件对所获得的数据进行挖掘分析，从而快速发现项目问题所在。审计人员在审计方法创新方面需要更加积极，在工作中探索应用新的审计方法来实现审计工作的高效推进。

(三)

注重审计结果利用

一是根据审计结果来进行责任追究。针对审计发现的问题，根据相关规定追究相关人员的责任，提升审计工作的威慑力，让相关人员有压力履行好自身的职责，严格按照相关规定以及流程开展好相应的工作，保证项目建设的每一个环节、每一项内容都合法合规。二是审计结果应用要与审计工作目的需要充分挂钩。审计工作开展的目的是多重的，在对审计结果进行充分分析的基础之上，进行责任追究、改善管理等工作，从而确保审计工作目的的顺利实现。三是通过对审计结果进行分析，总结审计工作中存在的不足，从而有针对性地改进审计策略，推动审计工作质量的提升。

(四)

更新审计人员的知识、技能

更新审计人员的知识、技能策略方面，需要从以下三个方面着手：一是提高政府投资项目审计人员的准入门槛。从源头上保证审计人员具有良好的专业知识和技能，如果审计人员不具备工作所需知识、技能，则没有资格进行政府投资项目审计。二是完善教育培训体系。定期对政府投资项目审计人员工作中存在的知识、技能不足进行调研分析，并及时开展相应的培训活动，让审计人员通过培训接触、学习新的知识、技能。部分教育培训项目可以是强制性的，即要求政府投资项目审计人员每年必须接受一定时间的继续教育。教育培训内容需要及时更新，根据审计工作的发展不断补充新的培训内容。三是引入动态考核机制。对政府投资项目审计人员进行定期考核，通过考核，一方面督促其努力提升自身的工作能力，及时更新知识以及技能，另一方面引导审计人员认识到自身不足，并基于考核结果对政府投资项目审计人员进行动态调整，实现审计人员队伍更加精干高效。

中国内部审计协会2023-6-26