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达州市通川区乡镇片区审计站村（社区）两委、集体经济组织负责人经济责任审计指导方案

为坚决贯彻落实习近平总书记关于“三农”工作重要论述和党中央、省委决策部署，防范农村风险挑战，扎实做好两项改革后续工作，推动基层治理现代化，根据《中华人民共和国村民委员会组织法》《审计署关于内部审计工作的规定》《农业部 财政部 民政部 审计署关于进一步加强和规范村级财务管理工作的意见》（农经发〔2013〕6号）《第2205号内部审计具体准则——经济责任审计》《四川省内部审计条例》《四川省农村集体经济组织条例》等有关规定，制定本指导方案。

一、审计目标

通过审计，进一步明确村（社区）干部任期内的经济责任，加强对权力的制约和监督，加强村（社区）干部党风廉政建设和基层组织建设，维护集体经济组织和村（居）民利益。强化乡镇内部审计监督作用，重点揭示与村（社区）两委、集体经济组织负责人履职相关的典型性和普遍性问题，推动审计整改和结果运用，促进履职尽责和担当作为，促进小微权力规范运行和反腐倡廉，促进基层组织规范管理和目标实现，积极为奋力打造成渝地区双城经济圈北翼振兴战略支点贡献内部审计力量。

二、审计对象及范围

（一）审计对象

各乡镇（街道）辖区内村（社区）两委、集体经济组织负责人（以下简称：村（社区）负责人），必要时，可延伸调查其他相关单位和个人。碑庙片区审计站审计3个村（社区），蒲家片区审计站审计1个村（社区），朝阳片区审计站审计2个村（社区），凤北片区审计站审计2个村（社区）。

（二）审计范围

重点检查村（社区）负责人任职以来经济责任履职情况，包括：村（社区）贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署及推动当地经济社会发展情况，重大经济事项决策、执行和效果情况，财务管理和内部控制情况，落实党风廉政建设责任和个人廉洁情况，以往审计发现问题整改情况等有关内容。同时延伸对30%村（居）民小组进行审计，未单独建账的村（居）民小组，重点关注村（居）民小组集体部分资金收支情况，必要时可根据实际情况追溯和延伸。

三、审计内容和重点

（一）贯彻执行重大经济方针政策和决策部署及推动当地经济社会发展情况

1．两项改革落实情况。重点关注村（社区）两项改革政策落实情况，包括涉改村（社区）资产交接管理、资产盘活利用情况，揭示村（社区）资产交接不到位、长期闲置、产权不清、资产流失等问题。

2．脱贫攻坚与乡村振兴衔接政策落实情况。重点关注村（社区）集体经济发展、项目建设、集体经济发展基金和中省发展集体经济试点项目资金使用情况，揭示村（社区）集体经济发展无序、无效益、收益未到账、分配不合规，“一村一项目”推进缓慢、项目建设程序不合规和推进缓慢等问题。

3．自然资源和生态环境保护政策落实情况。重点关注村（社区）田长制、河长制、林长制落实情况，揭示村（社区）耕地、水、森林资源监护不到位，未及时上报非农化、非法采砂、水质污染严重、污水直排、河道堵塞、河边违建等问题，擅自提取或超比例提取集体森林生态效益补偿资金。

4．民生保障政策落实情况。重点关注村（社区）民生补助资金申报审核程序、管理发放等情况，揭示村（社区）惠民补助资金申报审核部分程序欠缺或倒置、未按照“四议两公开”进行决议、村（社区）干部优亲厚友、虚报冒领惠民补助资金等问题。

5．目标任务完成情况。重点关注上级下达村（社区）农业生产目标任务和居民增收目标任务完成情况，揭示村（社区）干部动员宣传不力，未完成玉米、大豆、稻谷等农业生产目标。

（二）重大经济事项决策、执行和效果情况

1．重大经济事项“四议”民主决策情况。重点关注村（社区）重大经济事项决策程序执行情况、决策事项类型、决策方式方法，揭示村（社区）决策内容不合规、群众切身利益密切相关的事项未进行民主决策、重大事项决策未广泛征求村民意见等问题。

2．村务公开情况。重点关注村务公开内容及形式，揭示村务公开内容不真实，“三重一大”、惠民惠农事项、财务、党务、贯彻上级政策方针等未公开，重大事项未在事前、事中、事后全过程公开，公开时间不达标等问题。

3．村务监督委员会运行情况。重点关注监委会成员组成及监督履职情况，揭示村（居）民会成员及近亲属担任村务监督委员会成员，监委会未对本村重大决策、财务、村务、村民理财等事项进行监督或参与监督未表明态度等问题。

（三）财务管理和内部控制情况

1．财务管理等内部控制制度建立及执行情况。重点关注财务管理等内部控制制度建立及执行情况，揭示村（社区）内控制度未建立健全、财务核算登记不及时不完整、档案资料管理不当、票据管理混乱、村与组账务不清等问题。

2．财务收支真实性、合规性。重点关注债权债务管理、往来账款清理登记、收支管理等情况，揭示村（社区）规避债权、虚构借款套取集体资金、违规举债担保、往来账款清理核销不及时、违规收费、私设“小金库”、公款私存、坐收坐支、大额现金支出、支出依据不充分等问题。

3．资产管理情况。重点关注集体资产购置、管理、处置情况，揭示集体资产购置或处置未经民主决策，购置资产价格明显高于市场价格，资产账实不符、账账不符，村干部或村民私分、侵占集体资产等问题。

（四）在经济活动中落实党风廉政建设责任和个人廉洁情况

1．党风廉政建设责任制的建立和落实情况。重点关注村（社区）两委班子、党员干部在党风廉政建设中的责任落实情况，是否存在在为群众办事时设置障碍，收取群众钱物、影响干群关系和破坏营商环境等情况，揭示村（社区）两委班子、党员干部在党风廉政建设中的责任未明确、人为设置障碍损害营商环境等问题。

2．个人廉洁情况。重点关注村（社区）干部是否利用职权之便谋取私利，揭示基层干部开具虚假发票骗取资金用于个人消费、优亲厚友、利用职务之便利益输送、利用手中权力“吃拿卡要”等问题。

（五）以往审计发现问题整改情况

重点检查被审计村（社区）主要负责人是否牵头制定整改方案及整改计划、制定相关整改措施，是否重视、部署审计查出问题整改，是否及时向内部审计机构或主管部门报告整改情况，是否建立内部审计发现问题整改长效机制，揭示未牵头制定整改方案及整改计划、未制定相关整改措施、未实现整改方案或整改计划确定的目标等问题。

四、审计工作组织安排

（一）组织领导

本次审计由区审计局统一部署、统一编制审计指导方案。区审计局各内部审计指导监督组负责此次审计的组织协调工作。

（二）时间安排

1．4月16日前区审计局各内部审计指导监督组指导各片区审计站开展审前学习、确定审计调查对象、制定经济责任审计实施方案、印发经济责任审计通知书，组织开展审前调查，收集审计资料。

2．4月17日至7月14日，区审计局各内部审计指导监督组组织指导各片区审计站实施村（社区）两委、集体经济组织负责人经济责任审计工作，形成经济责任审计报告，并立卷归档。

3．7月15日至7月31日，区审计局向市审计局提交村（社区）两委、集体经济组织负责人经济责任审计综合报告及相关问题汇总表，并向区委、区政府报告审计情况。

五、审计工作要求

（一）强化组织领导，统筹推进落实。此次经济责任审计工作是内审改革的一项重要工作，是片区内审协同监督、推进基层治理的重要体现，相关人员务必高度重视，不折不扣把经济责任审计的各项任务落到实处。区审计局负责此次审计工作的统筹调度、指导监督；各片区审计站要加强政策学习，理清审计思路和审计方式，掌握经济责任审计目标、审计对象、审计程序、审计内容等，负责审计工作的具体落实。

（二）强化研究分析，保证审计质效。区审计局各内部审计指导监督组要加强指导村（社区）主要负责人经济责任审计工作，各审计组严格按照工作方案统一组织实施，确保步调一致、按时完成。要定期听取内审开展情况，梳理村级领导干部经责审计思路，关注村级事务管理普遍性、倾向性问题，及时总结审计经验方法，不断提高审计工作质量。

（三）强化纪律约束，确保审计规范。审计期间，审计人员严格遵守审计“四严禁”工作要求和审计“八不准”工作纪律，做到依法审计、文明审计、廉洁审计。未经批准，任何单位和个人不得对外披露审计情况和审计数据。加强文件资料和电子数据的管理，尤其是要加强电子数据等数据资料的保密工作，严格执行数据采集、使用、保管及销毁等规定，严防泄密。

（四）强化从严治党，做实审计监督。审计组应坚持客观公正、实事求是的原则，向乡镇（街道）党委、政府客观真实反映报告审计中查出问题，向党委政府、乡镇（街道）纪委及时移送涉嫌违纪违法问题线索。

达州市通川区审计局2023-7-6

科学评价 精准画像——山东省潍坊市审计局深化领导干部经济责任审计实践探索

中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》(以下简称“两办《规定》”)进一步明确了经济责任审计工作的指导思想和职责定位，优化了组织协调机制，规范了审计实施、审计评价、审计结果运用等工作流程。审计评价作为经济责任审计的核心环节，决定着审计工作的成效。两办《规定》在评价内容、责任界定、评价要求等方面都做出了新规定，提出了新要求。

山东省潍坊市审计局创新审计评价方式，形成包括履责评价、定责的主要问题、履职风险点三部分内容的审计情况，对经济责任审计对象进行“精准画像”。审计组形成的“精准画像”由经济责任审计科和业务科室分管领导层层把关，经审计业务会议集体研究、主要负责人签发后，按程序报市委、市政府主要领导和干部管理监督等部门。2021年以来，潍坊市审计局累计报送“精准画像”6批次48份，成为领导干部考核、任免、奖惩的重要参考；建立经济责任审计对象库，实现对全市300余名市管干部的分类管理。基于“精准画像”的相关探索提高了经济责任审计质效。

立足新发展阶段，以“精准画像”满足现实需要

实行“精准画像”是准确把握经济责任审计定位，践行新发展理念的必然要求。经济责任审计是中国特色社会主义审计制度的重要组成部分，是全面从严治党的重要制度安排。审计评价作为经济责任审计的核心环节，能否切实发挥作用，关系到经济责任审计监督效能的发挥。实行“精准画像”是提升经济责任审计工作质效的具体实践。

实行“精准画像”是贯彻落实上级关于经济责任审计工作的新要求，是提升审计工作质效的客观需求。山东省委审计委员会办公室指出，加大审计评价方面的创新力度，探索个性化、结论性评价方式。《山东省经责审计工作三年行动计划》提出的主要任务中，明确“审计评价内容更加富有个性”等要求，旨在为干部监督管理部门提供更直观、更专业、更有价值的参考依据。审计评价水平的高低，既体现审计工作质量的好坏，又关系审计部门的形象和公信力。现实中，由于审计定位不够准确、责任界定不够科学、评价标准不够统一等原因，审计评价还存在一些不足之处。实行“精准画像”是贯彻落实上级关于创新审计评价方式要求，更好服务干部监督管理的迫切需要。

实行“精准画像”是贯彻落实“三个区分开来”，鼓励干部干事创业的重要举措。不同于其他类型的审计报告，经济责任审计报告中，评价作为审计结果报告的重要组成部分归入领导干部个人档案，关系着被审计领导干部的考核、奖惩和选拔任用，必须慎重对待。做出客观公正、实事求是的审计评价，实行“精准画像”是科学评价领导干部，促进领导干部履职尽责、担当作为的重要举措。

围绕“四个问题”，找准“精准画像”的着力点

“精准画像”应具备问题精准、责任清楚、评价恰当、特点鲜明等特点。如何实现“精准画像”，为干部监管部门提供可靠、可用的结果？潍坊市审计局紧紧围绕领导干部“经济责任”这条主线，坚持“有权就有责、权责要对等”的原则，在审计过程中准确把握，科学运用，立足领导干部应该干什么、干了什么、怎么干、干得怎么样四个问题，精准发力，分步实施，实现“精准画像”。

研究“应该干什么”， 明确审计重点。潍坊市审计局通过研究领导干部履行经济责任的特点，弄清领导干部“应该干什么”，确定审计重点的关键。重点研究领导干部履行经济责任所涉及的重大政策、改革要求、发展方向，领导干部管辖领域和相关地区的部门规划、行业规划、地区规划、预算安排、项目计划等，了解掌握所审计领域的历史沿革、发展现状、改革方向以及改革中的重点、难点、焦点、盲点问题，捕捉敏感点，更好突出审计重点。

聚焦“干了什么”，明确审计范围。潍坊市审计局深刻认识到，经济责任是领导干部任职期间对其管辖范围内有关经济活动应当履行的责任，核心内容是贯彻执行党和国家经济方针政策及决策部署，推动经济和社会事业发展，管理公共资金、国有资产、国有资源，防控重大风险等。结合前期调查研究情况及岗位性质和工作实际，准确把握领导干部履行经济责任的边界范围，聚焦“干了什么”，系统了解履职尽责全过程，梳理履职尽责中的重要领域和重大事项，明确审计范围。

审查“怎么干”，揭示主要问题。潍坊市审计局把发现并揭示问题作为推动解决问题的关键和前提，以及审计评价的基础和重要依据。坚持问题导向，紧扣履职特点，围绕审计重点，审查领导干部“怎么干”，揭示存在的重大问题。同时，紧紧围绕“科学审计评价”的目标，将问题审深审透，并深入分析问题产生的历史背景、决策过程、性质、后果以及领导干部实际所起的作用，力求定性准确恰当、证据充分，为“精准画像”提供可靠依据。

回答“干得怎么样”，做出科学评价。潍坊市审计局把审计评价作为经济责任审计的核心环节，审计现场结束后，基于审计结果对领导干部“干得怎么样”做出评价。在审计查证或者认定事实的基础上，按照“三个区分开来”，坚持历史全面客观的原则，实事求是地分析，以审定评，既揭示问题也肯定成绩，对领导干部履职尽责情况进行系统合理“精准画像”，做出科学评价。

做好“三个强化”，为“精准画像”赋予新动能

2021年年初，潍坊市审计局提出经济责任审计增加“精准画像”环节，将“精准画像”会同审计结果报告，报市委、市政府主要领导审阅。这一探索被纳入《“十四五”潍坊审计工作发展规划》。潍坊市审计局从做好“三个强化”入手，助力提升“精准画像”水平。

强化源头管理，助力精准立项。潍坊市审计局不断提高政治站位，从服务党委和政府工作大局的角度选取项目，力求与宏观政策“同向”、与党委和政府思路“同步”、与重大决策部署“同频”、与重点工作和重大项目推进“同速”。潍坊市审计局坚持从立项源头抓起，创建领导干部审计对象分类管理库，将全市300余名市管干部纳入对象库，并制定实施审计对象分类管理办法，按照部门性质、重要性程度等因素有重点地开展经济责任审计。聚焦权力运行和责任落实，把重点放在掌握重要资源、公共资金和重大项目的重要部门与关键岗位上，发挥好每一个审计项目的效用。同时，推进关口前移，推动审计方式由以离任审计为主逐步向任中与离任审计相结合转变，连续两年任中审计项目占比达60%以上，优化了计划结构，发挥了过程监督优势，更好满足干部监督管理需要，增强了审计时效性。

强化分析研究，突出审计重点。沿着“政治一政策一项目一资金”这条主线，建立政策和专项资金审计项目库，将政治要求、政策发布、项目确定、资金拨付在项目库中串联，整理汇集科技、教育、卫生健康、社会保障等9类政策、143项专项资金。根据被审计领导干部所在的行业、领域按需查询，为审计人员分析研究审计对象，沿着“资金一项目一政策一政治”这条线分析问题、提出建议，提供依据。同时，审前调查阶段，注重发挥联席会议平台作用，根据纪检监察、巡察或行业主管部门等其他监管中发现的问题，分析重大风险漏洞和薄弱环节，捕捉敏感点，突出审计重点。

强化质量管控，助力审深审透。一是创新优化审计组织方式。探索具有潍坊特色的“集中审”“交叉审”“联动审”“延伸审”四种统筹模式，助力统筹审计资源，提高审计效率；创新实施“巡审同步”“先审后巡”“先巡后审”“抽调编组”四种巡审联动方式，得到了中央巡视办领导批示，被省委巡视办和省审计厅进行推广。二是推行“三张清单”，落实质量控制责任。建立审计组审核职责清单、业务科室复核职责清单、审理科室审理职责清单，明确各层级责任。三是创新业务会打分评议量化考核。严把审计文书质量审定关口，重新修订审计业务会议议事规则，创新实施业务会议打分评议制度，将评分结果纳入审计质量年度考核。四是探索实行审计项目后评估。通过对目标实现、实施质量、投入产出、成果开发等内容进行分析评估，查找不足，提高工作质效。

潍坊市审计局2023-7-6

湖北襄阳：“四强化”提升经济责任审计质效

6月29日，笔者从襄阳市审计局获悉，该局从人才队伍、研究型审计、贯通协作和问题整改落实四方面入手，着力增强审计监督质效，充分发挥“经济体检”作用，以高质量审计护航高质量发展。

以学铸魂，强化审计队伍建设。该局加强审计人员政治历练、专业训练和实践锻炼，把加强审计队伍建设作为审计事业创新发展之基，着力提升审计干部专业精神、专业思维、专业知识、专业技能和专业方法。积极开展计算机审计培训，线上与线下相结合，线上组织网课学习，线下邀请业务骨干讲解数据分析方法和技巧，夯实计算机基础知识。组织开展计算机审计考试，提升审计干部大数据审计的意识、能力和技能。发挥“传帮带”作用，以“老带新”、“强带弱”的方式，优化审计队伍组合方式，通过多渠道、多形式强化审计人员实践能力，提升数据审计分析团队综合能力和协同作战能力。

以研绘图，强化研究型审计持续深入。一是以研定项，科学谋划审计项目。充分发挥审计机关计划管理的“龙头”作用，深刻领会高质量发展重大决策部署的政治意图、战略谋划和实践要求，把推动高质量发展作为谋划审计工作的出发点、落脚点，科学合理拟定经济责任审计计划。二是以研促审，着力提高审计质量。做实审前研究，深入调研部门单位历史沿革、发展现状、改革方向，以及该部门的职能职责、业务运行、内控管理等情况，沿着“政治—政策—项目—资金”主线，精心编制审计方案，合理确定审计目标、范围、内容及重点，提升审计精准度。三是坚持“质量至上”原则，结合实际制定并实施《襄阳市审计局审计项目现场管理办法》《襄阳市审计局审计项目效能考核办法》等制度，强化审计项目时间管理、组织管理和质量控制，全面提升审计质量。

以合融通，强化协作配合，形成监督合力。通过制度设计，将审计监督与其他各类监督融合贯通，做到计划互商、工作互通、资源共享、结果共用，强化协作配合，形成监督合力，更好地发挥审计监督职能作用。探索开展“审计先行、‘双轨并行’、纪审同行”等工作方法，将审计监督与纪检监察监督、巡视巡察监督等深度融合。充分发挥审计人员专业优势，加强人员配合，对被审计单位相关账目报表、资产负债、资金流向等情况进行分析研判，提高审计质量。共享信息资源，对于在审计工作中发现的典型性、普遍性问题，及时进行梳理，分析原因，做到“靶向”治疗，最大限度提高审计效率。

以改促进，强化落实整改，推动问题见底清零。襄阳市审计局加强对审计结果的综合分析，关注普遍性、规律性、倾向性问题，注重从理顺体制机制、促进完善制度、推动提升管理水平的角度，梳理出问题清单，提出建议。推进审计发现问题的整改落实，扎实做好审计整改“下半篇文章”，按照“整改一项、确认一项、销号一项”的原则，督促被审计单位切实履行整改主体责任。进一步完善整改联动、报告、问责、结果运用和公开机制，压紧压实整改主体责任、监督管理责任和跟踪督促责任，严格落实审计整改相关制度，推动从机制制度层面举一反三、标本兼治，全程跟踪督查，切实打通审计监督“最后一公里”，形成整改控制力。

荆楚网2023-6-29

温江区审计局以“三全”工作法推动经济责任审计高质量发展

近年来，四川省成都市温江区审计局不断深化对领导干部的审计监督，有效发挥经济责任审计在促进干部履职尽责、加强干部监督管理、推进党风廉政建设、服务区域经济社会健康发展等方面的职能作用。

全局性谋划，推进审计全覆盖。聚焦权力运行和责任落实两条主线，将200余个一二级预算单位按照管理资产资源规模、工作重要性程度等因素划分为ABCD四类，针对不同类型被审计对象，结合工作职责和重点难点事项确定审计内容，实现精准谋划、精准审计、精准画像。近年来开展的领导干部经济责任审计项目，查处纠正违纪违规或管理不规范等问题金额累计1.7亿元，促进增收节支和挽回损失浪费8000余万元，其中4个项目被评为审计厅或市审计局优秀审计项目。

全流程管理，把牢质量“生命线”。做好审前“必修课”，分类别分行业组织学习审计作业标准、经济责任审计操作指南以及被审计单位相关法规制度，为规范高效开展审计打下坚实基础。做好审中“常修课”，修订《审计现场管理办法》，出台审计业务管理制度、审计整改认定标准、审计移送处理办法等，梳理形成10大类60余条审理常见问题提示清单，严格落实审计质量分级控制制度，提升规范化水平。做好审后“提升课”，围绕审计发现的普遍共性问题和体制机制漏洞，推动出台工程项目管理、财政资金管理等制度文件12项；出台《领导干部履职风险预警提示清单》，归集6方面16大类57个重点领域的履职风险点，切实发挥预警提示作用。

全方位研究，注入发展新动能。积极探索建立研究型审计工作机制，沿着“政治-政策-项目-资金”主线，加强对审计对象、行业特点、监督重点的深入研究。围绕规范审计高效实施，研究出台《审计查出问题整改工作暂行办法》，推动审计整改工作规范化、程序化；围绕营造良好干事氛围，研究出台《审计发现问题容错纠错实施办法》，进一步划清失误与失职、敢为与乱为、为公与徇私的界限，调动和激发广大干部干事创业的积极性、主动性；围绕推动地方良性治理，牵头出台《温江区重大经济事项决策规定实施细则》，促进区委、区政府修订决策制度，促使各单位完善“三重一大”决策机制，推动构建权责边界清晰、运转高效有序的决策机制体系。

温江区审计局2023-7-6